Все больше украинцев открывают ФЛП. Какую группу выбрать, сколько платить налогов и когда подавать декларацию?

По состоянию на середину января 2022 года в Украине зарегистрированы почти 2 миллиона ФЛП. Они приносят в госбюджет более 27,6 миллиарда гривен ежегодно. Такая форма предпринимательства довольно удобна — особенно в вопросах налогов, ведь в большинстве случаев ФЛП платит их гораздо меньше, чем наемный работник. Заборона разобралась, в чем отличие групп ФЛП, какие налоги должна платить каждая из них и когда подавать декларации.

Я — ФЛП. Что это значит и что нужно делать?

Физическое лицо-предприниматель — это форма предпринимательства. В этом случае вы работаете на себя, можете нанимать сотрудников и распоряжаться прибылью по своему усмотрению. ФЛП может заключать договор о предоставлении услуг с другими компаниями, получать гонорар за это. Но и налоги он должен платить за себя сам.

Сейчас все больше работодателей просят своих сотрудников оформить ФЛП. По такой схеме работает почти весь ІТ-рынок и креативные индустрии. Причин, почему работодатели отказываются нанимать работников в штат, несколько.

Во-первых, зарплата наемного работника не может быть меньше минимальной — с 1 января это 6500 гривен. Это резонно, если, скажем, вы фрилансер и за какую-то небольшую работу вам предлагают, например, 6000 гривен в месяц.

Во-вторых, налоги для ФЛП сильно отличаются от налогообложения зарплаты наемных работников. Если вы открываете ФЛП, чтобы сотрудничать с юридическим лицом, то должны платить ежемесячно единый социальный взнос (от 1 января 2022 года это 1430 гривен) и 5% от прибыли. Наемный работник должен заплатить налог на доходы физических лиц — 18%, военный сбор — 1,5% (эти налоги могут высчитываться из зарплаты), а работодатель еще должен заплатить ЕСВ — 22%. Получается, что вы теряете 19,5% от зарплаты, а работодатель сверху должен заплатить государству еще 22%.

В-третьих, по Кодексу законов о труде, наемного работника должны предупредить об увольнении по инициативе работодателя за два месяца. Если работник увольняется сам, то в большинстве случаев должен предупредить работодателя за две недели. Порядок увольнения ФЛП прописывается в договоре — то есть, в принципе, в этом случае человеку не придется отрабатывать еще какое-то время.

Какие бывают ФЛП и в чем их отличие?

ФЛП может выбирать, на какой системе налогообложения он будет работать. Их две: упрощенная и общая. На общей разрешены все виды деятельности, но и налогов там придется платить больше: 19,5% + ЕСВ — то есть как за наемного работника на предприятии. Упрощенная система предполагает, что в определенных видах деятельности можно платить значительно меньше налогов. Существует три группы ФЛП на упрощенной системе налогообложения:

Первая группа. Эти предприниматели не могут нанимать работников, а прибыль за год не может быть выше 1 миллиона 2 тысяч гривен. Эту группу дают тем предпринимателям, которые торгуют в розницу или предоставляют бытовые услуги населению.

Вторая группа. Здесь разрешается нанимать до десяти человек, а годовой объем дохода не должен превысить 5 миллионов 4 тысячи гривен. ФЛП второй группы могут оказывать услуги не только населению, но и другим ФЛП, производить и продавать товары. Также к этой группе относятся многие работники ресторанного бизнеса.

Третья группа. Она самая распространенная. Эти ФЛП могут нанимать неограниченное количество работников, а доход за год не должен превышать 7 миллионов 2 тысячи гривен. Занимаются ФЛП третьей группы любыми видами деятельности, кроме тех, что запрещены плательщикам единого налога. Запрещены, например, производство алкоголя, табачных изделий, добыча цветных металлов, торговля газом, автомобилями, горючим, почтовая и курьерская деятельность и тому подобное.

Четвертая группа. Эта группа создана специально для предпринимателей, которые занимаются сельским хозяйством. Нанимать работников такие предприниматели не могут, но могут привлекать к работе членов семьи.

Какие налоги я должен уплатить?

Первые три группы ежемесячно платят единый социальный взнос (ЕСВ), который составляет 22% от минимальной зарплаты — с 1 января 2022 года это 1430 гривен.

Кроме ЕСВ, предприниматели также должны платить единый налог — он для каждой группы разный. Первая группа платит не более 10% от прожиточного минимума для трудоспособных лиц — сейчас это 248,1 гривны в месяц. ФЛП второй группы должны платить по 20% от минимальной зарплаты — сейчас это 1300 гривен. Третья группа платит или 5% от доходов, или 3% и налог на добавленную стоимость.

Плательщиком НДС можно стать добровольно или если ваш доход за год превышает 1 миллион гривен. В основном НДС — это 20% от стоимости товаров или услуг, которые добавляются к стоимости. То есть вы как продавец увеличиваете стоимость товара, покупатель вам платит, и эти деньги вы платите государству.

Четвертая группа платит только единый налог — он зависит от размеров земель, которыми владеет или пользуется фермерское хозяйство. Отдельно еще следует уплачивать налог за каждого наемного сотрудника.

Однако есть случаи, когда налог будет больше. 15% придется заплатить от:

• суммы, которая превышает допустимую прибыль в год. То есть если вы ФЛП третьей группы и заработали не 7 миллионов 2 тысячи, а 8 миллионов, то вам придется дополнительно уплатить в бюджет 149 тысяч 700 гривен;
• дохода, который вы получили за виды деятельности, что не зарегистрированы в вашем свидетельстве налогоплательщика. Когда вы открываете ФЛП, то выбираете один или несколько конкретных видов деятельности. Например, вы выбрали «Индивидуальную художественную деятельность». Если в договоре об оказании услуг заказчик напишет, что вы выполнили работы, например, по строительству, то за оплату этих работ вы должны заплатить отдельно;
• дохода, полученного при неденежном расчете. Например, если вы выполняете работу, а вам за это отдают ноутбук, то 15% от стоимости этого ноутбука надо отдать государству.

Все налоги, которые платит ФЛП, идут в городской бюджет, где этот ФЛП зарегистрирован. Если вы как предприниматель зарегистрированы, скажем, в Житомире, по месту прописки, то и налоги ваши будут идти в городской бюджет Житомира. Даже если фактически вы работаете в Киеве. Изменить это никак нельзя — чтобы пополнять бюджет Киева, надо иметь столичную прописку.

А если я не получал денег за отчетный период, налоги не нужно платить?

Нужно. ЕСВ должны платить почти всегда. От уплаты этого налога освобождаются только пенсионеры или люди с инвалидностью, получающие социальную помощь или пенсию.

С единым налогом есть исключения. Третья группа может не платить ЕН за те месяцы, когда на счет ФЛП не поступали средства, поскольку этот налог высчитывается из прибыли.

А вот первая и вторая группы должны обязательно платить и единый налог. Эти две группы могут не платить ЕН один месяц на время отпуска или больший срок по больничному. Но если вы хотите не платить налог по больничному, надо предоставить в налоговую справку от врача. Однако есть еще одно условие: у вас не должно быть наемных работников.

А что с отчетностью?

ФЛП третьей группы должны раз в квартал (три месяца) подавать декларации о едином налоге. Каждая следующая декларация объединяет предыдущие: сначала вы подаете за первый квартал, затем за полугодие, потом за три квартала и в конце концов за год. Первая и вторая группы подают ее раз в год — до 1 марта. К декларации за год прикрепляется приложение с отчетом об уплате ЕСВ.

Подать эти декларации в налоговую можно на бумаге и через электронные сервисы — некоторые из них платные (FLP.ua, Taxer, «Деловод»), а некоторые государственные и бесплатные. К последней категории относится «Електронний кабінет платника податків» от Государственной налоговой службы или приложение «Дія». 

В «Дії» подавать декларацию довольно просто и интуитивно. Зато в «Електронному кабінеті», если вы уже подавали ранее, можно посмотреть объемы доходов за предыдущие отчетные периоды — это удобно. Посмотреть, как заполнить декларацию, можно здесь.

Если вы неправильно указали размер прибыли в декларации, то можете прислать уточняющую декларацию, которая исправит ошибку. По закону, неправильная информация о доходах в декларации наказывается штрафом. Но если вы обнаружили ее сами, то на период карантина на территории Украины штраф вам не грозит.

Если вы не можете / не хотите самостоятельно подать декларацию, это может сделать ваш представитель. Для этого нужно оформить у нотариуса доверенность о том, что этот человек может представлять ваши интересы.

Когда подавать налоги и декларации в 2022 году?

до 19 января: все группы ФЛП должны уплатить единый социальный взнос за четвертый квартал. Это 22% от минимальной зарплаты. В октябре и ноябре минималка составляла 6 тысяч гривен, в декабре выросла до 6500, поэтому суммарно надо заплатить 4070 гривен.

до 20 января: первая и вторая группы ФЛП платят единый налог за январь 2022 года. Первая группа платит 248,1 гривны, вторая — 1300 гривен.

до 9 февраля: третья группа подает налоговую декларацию за 2021 год.

до 18 февраля: третья группа платит единый налог — 5% от дохода за четвертый квартал 2021 года (октябрь-декабрь).

до 20 февраля: первая и вторая группы ФЛП платят единый налог за февраль 2022 года. Первая группа платит 248,1 гривны, вторая — 1300 гривен.

до 20 марта: первая и вторая группы ФЛП платят единый налог за март 2022 года. Первая группа платит 248,1 гривны, вторая — 1300 гривен.

до 19 апреля: все группы ФЛП должны уплатить единый социальный взнос за первый квартал 2022 года. Это 22% от минимальной зарплаты — 4290 гривен.

до 20 апреля: первая и вторая группы ФЛП платят единый налог за апрель 2022 года. Первая группа платит 248,1 гривны, вторая — 1300 гривен.

до 10 мая: третья группа подает налоговую декларацию за первый квартал 2022 года.

до 20 мая: третья группа платит единый налог — 5% от дохода за первый квартал 2022 года (январь-март). Первая и вторая группы ФЛП платят единый налог за май 2022 года. Первая группа платит 248,1 гривны, вторая — 1300 гривен.

до 20 июня: первая и вторая группы ФЛП платят единый налог за июнь 2022 года. Первая группа платит 248,1 гривны, вторая — 1300 гривен.

до 19 июля: все группы ФЛП должны уплатить единый социальный взнос за второй квартал 2022 года. Это 22% от минимальной зарплаты — 4290 гривен.

до 20 июля: первая и вторая группы ФЛП платят единый налог за июль 2022 года. Первая группа платит 248,1 гривны, вторая — 1300 гривен.

до 9 августа: третья группа подает налоговую декларацию за первое полугодие 2022 года.

до 19 августа: третья группа платит единый налог — 5% от дохода за второй квартал 2022 года (апрель-июнь).

до 20 августа: первая и вторая группы ФЛП платят единый налог за август 2022 года. Первая группа платит 248,1 гривны, вторая — 1300 гривен.

до 20 сентября: первая и вторая группы ФЛП платят единый налог за сентябрь 2022 года. Первая группа платит 248,1 гривны, вторая — 1300 гривен.

до 19 октября: все группы ФЛП должны уплатить единый социальный взнос за третий квартал 2022 года. Это 22% от минимальной зарплаты — 4290 гривен.

до 20 октября: первая и вторая группы ФЛП платят единый налог за октябрь 2022 года. Первая группа платит 248,1 гривны, вторая — 1300 гривен.

до 9 ноября: третья группа подает налоговую декларацию за 9 месяцев 2022 года.

до 18 ноября: третья группа платит единый налог — 5% от дохода за третий квартал 2022 года (июль-сентябрь).

до 20 ноября: первая и вторая группы ФЛП платят единый налог за ноябрь 2022 года. Первая группа платит 248,1 гривны, вторая — 1300 гривен.

до 20 декабря: первая и вторая группы ФЛП платят единый налог за декабрь 2022 года. Первая группа платит 248,1 гривны, вторая — 1300 гривен.

А если я не успею вовремя подать декларацию или заплатить налог?

По закону за несвоевременную подачу деклараций или уплату налогов предусмотрены штрафы. Но согласно постановлению Кабинета Министров, на период карантина ФЛП 1-3 группы освобождены от штрафов за несвоевременную или неполную уплату ЕСВ, ЕН и несвоевременную подачу декларации.

Однако в Налоговом кодексе есть норма, которую не отменяет карантинное постановление Кабмина. Согласно ей, если у вас ежемесячно на протяжении полгода будет налоговый долг в более 1020 гривен, вас могут перевести на общую систему налогообложения, где вам придется платить гораздо больше налогов.

Проверить, не начислили ли вам случайно штрафов или пени, можно в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Состояние расчетов с бюджетом». Если пеню все же начислили, обратитесь в налоговую — вам должны ее списать.

Если сумма налогового долга превышает 1020 гривен, на адрес, где зарегистрирован ваш ФЛП, может поступить письменное требование. Если вы там не живете и теоретически можете пропустить сообщение, советуем все же периодически проверять наличие штрафа в электронном кабинете.